中注協(xié)約談事務所 提示已經(jīng)被特別處理的上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“已經(jīng)被特別處理的上市公司年報審計風險防范”為主題，對瑞華、四川華信等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

中注協(xié)相關負責人指出，已經(jīng)被特別處理的上市公司多數(shù)經(jīng)營狀況不佳，面臨業(yè)績扭虧的壓力，審計風險較高。會計師事務所和注冊會計師應當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，設計和實施具有針對性的審計程序，提高項目質量控制復核力度，并重點關注以下事項：

一是持續(xù)經(jīng)營能力。關注被審計單位的融資能力、未來經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量預期，評價管理層對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力的評估是否全面、恰當；與管理層和控股股東進行充分溝通，獲取未來的詳細經(jīng)營計劃，結合對市場情況的分析，評價管理層相關改善措施能否實質性消除對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮；特別關注持續(xù)經(jīng)營能力評價結果對審計意見的影響。

二是舞弊風險。對被審計單位的舞弊風險保持高度警覺，警惕通過自我交易或未披露的關聯(lián)方交易實現(xiàn)收入增長，或者通過延遲確認成本費用虛構利潤的情況；關注相關會計政策和會計估計的一貫性，評估通過濫用會計政策和會計估計變更操縱利潤的可能性；充分關注管理層凌駕于內部控制之上的風險，增加審計程序的不可預見性。

三是重大或異常交易。關注重大或異常交易是否具有商業(yè)實質，交易對手是否真實存在；關注交易價格是否公允，必要時考慮利用專家工作，對相關資產(chǎn)或股權公允價值的評估方法和評估結果進行復核；關注被審計單位是否收到交易對價，或者能否按照合同約定按期收到相關款項。

四是資產(chǎn)減值。結合對被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營情況以及市場情況分析，復核減值測試的方法、依據(jù)及假設，關注應收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的減值準備計提是否充分、合理。

五是政府補助。認真檢查政府補助相關文件，關注政府補助的確認條件是否能夠滿足，政府補助的分類是否合理；對重大政府補助的真實性保持合理懷疑，必要時與相關部門溝通或執(zhí)行函證等程序。

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