2015年4月23日，中注協(xié)發(fā)布《上市公司2014年年報審計情況快報（第十二期）》 ，以下簡稱《報告》。
《報告》顯示，4月14日—4月20日，38家證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為291家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告，其中，滬市主板109家，深市主板42家，中小企業(yè)板96家，創(chuàng)業(yè)板44家。從審計報告意見類型看，281家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，7家上市公司（國通管業(yè)、新亞制程、美利紙業(yè)、中房股份、杭鋼股份、武昌魚和天目藥業(yè)）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（方圓支承、大有能源）被出具了保留意見審計報告，1家上市公司（獅頭股份）被出具了無法表示意見審計報告。
4月14日—4月20日，36家事務(wù)所共為144家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告，其中，滬市主板98家，深市主板41家，中小企業(yè)板5家。從審計報告意見類型看，136家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，6家上市公司（中國化學(xué)、美利紙業(yè)、恒源煤電、華升股份、長城電腦、獅頭股份）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（大有能源、天目藥業(yè)）被出具了否定意見審計報告。
4月14日—4月20日，8家事務(wù)所共出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告18份（詳見附表5），其中非標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)報表審計報告10份，非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告8份。
出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的原因如下：
（一）帶強調(diào)事項段的無保留意見財務(wù)報表審計報告
1. 國通管業(yè)（大華事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，國通管業(yè)2014年度歸屬于上市公司股東凈利潤為-28,570,135.01元，累計未分配利潤為-255,074,716.3元，合并報表資產(chǎn)負(fù)債率為110.85%。上述事項導(dǎo)致國通管業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
2. 新亞制程（立信事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，新亞制程投資的廣東賽翡藍寶石科技有限公司（以下簡稱廣東賽翡）的大客戶美國GT公司已申請破產(chǎn)保護，已簽訂單仍在繼續(xù)執(zhí)行。若未來美國GT公司的后續(xù)訂單終止，且廣東賽翡又無法持續(xù)取得足夠新訂單的情況下，可能會對廣東賽翡的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響。該事項可能導(dǎo)致新亞制程對其可供出售權(quán)益工具投資存在減值風(fēng)險。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
3. 美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，美利紙業(yè)2013年度、2014年度連續(xù)兩年虧損，2013年度歸屬于母公司凈利潤-23,715.05萬元，流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債計89,444.99萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為81.96%。2014年度歸屬于母公司凈利潤-64,909.73萬元，歸屬于母公司所有者權(quán)益-16,914.76萬元，流動資產(chǎn)小于流動負(fù)債計30,181.27萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為111.23%，美利紙業(yè)已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
4. 中房股份（瑞華事務(wù)所審計）。截至2014年12月31日，中房股份累計未分配利潤-36,869.61萬元，且公司目前無后續(xù)在建項目。中房股份已在附注中披露了擬進行的重大資產(chǎn)重組事項，由于該重大資產(chǎn)重組事項尚未確定，其可持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
5. 杭鋼股份（天健事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，根據(jù)浙江省人民政府相關(guān)會議精神，杭鋼股份主要生產(chǎn)經(jīng)營所在的半山基地將于 2015 年底關(guān)停，杭鋼股份正在籌劃重大資產(chǎn)重組以解決該事項對持續(xù)經(jīng)營帶來的不利影響。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
6. 武昌魚（中勤萬信事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至審計報告日，武昌魚經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮，經(jīng)常性業(yè)務(wù)持續(xù)虧損，截至2014年12月31日，武昌魚累計虧損445,984,751.45元，流動負(fù)債合計金額超過流動資產(chǎn)合計金額24,048,160.01元，雖然公司在財務(wù)報表附注中披露了其應(yīng)對措施，但持續(xù)經(jīng)營能力仍存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
7. 天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述：（1）天目藥業(yè)子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司由于整體搬遷等原因尚未取得新的GMP證書，截至報告日，該子公司仍處于全面停產(chǎn)狀態(tài)，正在按新版GMP認(rèn)證要求進行改造，如改造結(jié)束不能順利通過GMP認(rèn)證，該子公司將無法正常生產(chǎn)，天目藥業(yè)已在財務(wù)報表附注中披露了擬采取的改善措施，但可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況仍然存在重大不確定性；（2）天目藥業(yè)于2014年11月27日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查通知書》，截至審計報告日，中國證券監(jiān)督管理委員會對天目藥業(yè)涉嫌違反證券法律法規(guī)尚未結(jié)案。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。
（二）保留意見財務(wù)報表審計報告
1. 方圓支承（瑞華事務(wù)所審計）。截至2014年12月31日，方圓支承母公司資產(chǎn)負(fù)債表列示的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值11,466,305.17元，但截至審計報告日，仍無法提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明很可能獲得足夠的用來抵扣上述可抵扣暫時性差異的未來應(yīng)納稅所得額。
2. 大有能源（中勤萬信事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營有限公司（以下簡稱天峻義海）因青海省政府“一個礦區(qū)一個開發(fā)主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)采礦權(quán)（以下簡稱聚乎更采礦權(quán)）以零價款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開發(fā)集團有限公司（以下簡稱木里煤業(yè)集團）。因該轉(zhuǎn)讓事項涉嫌信息披露違法違規(guī)，2013年 10月中國證券監(jiān)督管理委員會決定對公司進行立案調(diào)查。2014年9月11日木里煤業(yè)集團與天峻義海簽訂協(xié)議，將聚乎更采礦權(quán)以零對價轉(zhuǎn)讓給天峻義海，協(xié)議約定本次采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜在取得相關(guān)主管部門合法有效的批準(zhǔn)后生效。截至2014年12 月31日，該轉(zhuǎn)讓事項及涉及的采礦許可證辦理尚未取得相關(guān)主管部門批準(zhǔn)。同時，截至審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊會計師無法判斷調(diào)查結(jié)論對大有能源財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。
（三）無法表示意見財務(wù)報表審計報告
獅頭股份（中喜事務(wù)所審計）。獅頭股份子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例 51%）2014年9月收到太原市國土資源局萬柏林分局并國土資萬罰聽告字[2014]第03號土地行政處罰聽證告知書、并國土資萬罰告字[2014]第04號土地行政處罰告知書，因中聯(lián)水泥未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自占用位于太佳線大臥龍段北側(cè)的土地、位于太佳線西銘段北側(cè)的土地的行為，違反了《中華人民共和國土地管理法》第43條的規(guī)定，擬對中聯(lián)水泥的土地違法行為作出行政處罰，責(zé)令中聯(lián)水泥退還非法占用的土地；依法沒收中聯(lián)水泥在非法占用的符合土地利用總體規(guī)劃的248,352.77平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施；責(zé)令中聯(lián)水泥15日內(nèi)自行拆除在非法占用的23,193.20平方米土地上新建的建筑物和其他設(shè)施，并在三個月內(nèi)恢復(fù)土地原狀；對中聯(lián)水泥非法占用的土地處以每平方米10元的罰款，共計2,715,459.70元。截至2014年12月31日, 獅頭股份已支付罰金200,000.00元。獅頭股份已配合相關(guān)國土部門的確權(quán)工作，但由于未取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師對上述事項對公司經(jīng)營的影響及最終是否能取得土地使用權(quán)證書無法確定。
此外，注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，獅頭水泥截至2014年12月31日累計虧損-346,656,271.60元，2014年度經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量-32,394,475.57元，針對上述可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生疑慮的情況，獅頭水泥管理層已制定了應(yīng)對計劃，相關(guān)情況詳見財務(wù)報表附注所述內(nèi)容。
（四）帶強調(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告
1. 中國化學(xué)（大華事務(wù)所審計）。中國化學(xué)的全資子公司中國成達工程有限公司（以下簡稱成達公司）在2012年至2013年期間，為其客戶東源科技有限公司（以下簡稱東源科技）及其關(guān)聯(lián)方的融資項目提供了增信支持，若東源科技自借款到期之日起六個月仍未清償借款本息和相關(guān)費用，成達公司需無條件受讓債權(quán)方未受償?shù)膫鶛?quán)。該增信支持事項未經(jīng)中國化學(xué)董事會審議，違反了中國化學(xué)《對外擔(dān)保管理辦法》的規(guī)定，且成達公司未向中國化學(xué)及時報告該事項，導(dǎo)致中國化學(xué)未能及時履行披露程序。中國化學(xué)在收到成達公司的報告后，及時報告和披露了事件的詳細(xì)情況，并在2014年度財務(wù)報告中預(yù)計了該事項可能給中國化學(xué)帶來的損失，并采取有效措施對該缺陷進行整改。由于存在上述重大缺陷，注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。
2. 美利紙業(yè)（立信事務(wù)所審計）。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注：（1）受整體行業(yè)影響，扣除非經(jīng)常性損益，美利紙業(yè)經(jīng)營業(yè)績連年虧損。2014年度，為實現(xiàn)公司轉(zhuǎn)型，美利紙業(yè)中止三個在建工程項目建設(shè)，與部分閑置固定資產(chǎn)一并進行了處置，對部分人員進行了調(diào)整，虧損額較2013年度有所增加。（2）如美利紙業(yè)2014年度內(nèi)部控制自我評價報告所述，美利紙業(yè)于2015年1月22日收到楊云先生和邵進華先生分別轉(zhuǎn)來的中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱證監(jiān)會)《調(diào)查通知書》,因其涉嫌內(nèi)幕交易美利紙業(yè)股票，根據(jù)規(guī)定，證監(jiān)會決定對其進行立案調(diào)查。截至審計報告日，楊云先生和邵進華先生己不再擔(dān)任美利紙業(yè)任何職務(wù)，證監(jiān)會尚未對上述事項結(jié)案。
3. 恒源煤電（立信事務(wù)所審計）。恒源煤電銀行存款由安徽省皖北煤電集團有限責(zé)任公司（以下簡稱皖北煤電集團）資金管理中心以恒源煤電名義在銀行開戶進行集中管理，資金管理在一定程度上受到皖北煤電集團的影響。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。
4. 華升股份（天健事務(wù)所審計）。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注：（1）華升股份控股子公司湖南華升洞庭麻業(yè)有限公司(以下簡稱華升洞麻公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。2013年度華升洞麻公司應(yīng)納稅所得額主要來自于處置所持岳陽華一房地產(chǎn)開發(fā)有限公司股權(quán)收益，在出具2013年度報告時，該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)適用的所得稅稅率尚未取得主管稅務(wù)機關(guān)的確認(rèn)，出于謹(jǐn)慎性原則按25%計提了應(yīng)交企業(yè)所得稅。2014年8月經(jīng)岳陽市岳陽樓區(qū)地稅局對華升洞麻公司提交的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定減免稅資料備案，同意華升洞麻公司2013年度按應(yīng)納稅所得額的15%繳納企業(yè)所得稅。（2）華升股份控股子公司湖南匯一制藥機械有限公司（以下簡稱匯一藥機公司)系高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定所得稅稅率為15%。根據(jù)長沙市高新區(qū)國家稅務(wù)局2014年11月17日出具的稅務(wù)事項告知書，認(rèn)定匯一藥機公司自2012年度起生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生了重大變化，產(chǎn)品（服務(wù)）不再屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營變化之日起不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠，自2012年起按應(yīng)納稅所得額的25%繳納企業(yè)所得稅。報告期內(nèi)，華升股份對上述事項進行了追溯調(diào)整。
5. 長城電腦（信永中和事務(wù)所審計）。長城電腦的子公司冠捷科技有限公司（以下簡稱冠捷科技公司）系香港及新加坡上市公司，其內(nèi)部控制執(zhí)行香港聯(lián)合交易所相關(guān)規(guī)定。據(jù)香港聯(lián)合交易所發(fā)布的《主板上市規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，董事會應(yīng)確保公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效，以保障股東的投資及公司的資產(chǎn)。根據(jù)冠捷科技公司審計委員會提供的自我評價報告，冠捷科技公司已按照 1992年COSO整體框架建立公司內(nèi)部控制體系，并根據(jù)COSO框架及冠捷科技實際業(yè)務(wù)，指定17個關(guān)鍵程序和循環(huán)，各地管理者和運營單位每季度向冠捷科技內(nèi)部審計部門報告結(jié)果和執(zhí)行計劃，內(nèi)部審計部門對業(yè)務(wù)部門進行定期審計以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。由于冠捷科技公司執(zhí)行的是COSO內(nèi)部控制整體框架，且香港聯(lián)合交易所暫未要求主板上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制審計及對外披露內(nèi)部控制審計報告，因此冠捷科技公司未包含在本次內(nèi)控制審計范圍內(nèi)。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。
6. 獅頭股份（中喜事務(wù)所審計）。獅頭股份主要子公司太原中聯(lián)獅頭水泥有限公司（以下簡稱中聯(lián)水泥，獅頭股份股權(quán)比例 51%）仍處在建設(shè)和設(shè)備調(diào)試期，獅頭股份2014年主要生產(chǎn)經(jīng)營活動基本處于停滯狀態(tài)，內(nèi)部控制審計中未對生產(chǎn)管理、原料采購以及銷售管理內(nèi)部控制活動的有效性進行測試。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。
（五）否定意見內(nèi)部控制審計報告
1. 大有能源（中勤萬信事務(wù)所審計）。在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師注意到大有能源的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營有限公司（以下簡稱天峻義海）因青海省政府“一個礦區(qū)一個開發(fā)主體”的整合原則，2013年5月20日將其所有的聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)采礦權(quán)（以下簡稱聚乎更采礦權(quán)）以零價款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開發(fā)集團有限公司（以下簡稱木里煤業(yè)集團）。2014年9月11日木里煤業(yè)集團與天峻義海簽訂協(xié)議，將聚乎更采礦權(quán)以零對價轉(zhuǎn)讓給天峻義海，協(xié)議約定本次采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜在取得相關(guān)主管部門合法有效的批準(zhǔn)后生效。截至2014年12月31日，該轉(zhuǎn)讓事項尚未取得相關(guān)主管部門批準(zhǔn)，天峻義海在無形資產(chǎn)中核算的聚乎更采礦權(quán)仍未取得采礦許可證，與之相關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制運行失效。（2）大有能源全資子公司天峻義海從2013年開始銷售模式由直接銷售給終端客戶變更為通過青海省礦業(yè)集團股份有限公司（以下簡稱青海礦業(yè)）子公司青海省礦業(yè)集團天峻煤業(yè)開發(fā)有限公司及青海木里能源有限公司銷售給終端客戶。截至審計報告簽發(fā)日，大有能源未履行相應(yīng)決策程序，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制運行失效。
2. 天目藥業(yè)（中審華寅五洲事務(wù)所審計）。注冊會計師認(rèn)為天目藥業(yè)內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）天目藥業(yè)下屬子公司黃山市天目藥業(yè)有限公司未能有效執(zhí)行對在建工程是否達到可使用狀態(tài)進行檢查的控制，上述重大缺陷對財務(wù)報表列報中在建工程的存在性、固定資產(chǎn)的完整性和管理費用的準(zhǔn)確性存在一定的影響；（2）天目藥業(yè)雖建立了期末資產(chǎn)減值測試制度，但未得到有效執(zhí)行，導(dǎo)致存貨未及時、合理計提減值準(zhǔn)備。天目藥業(yè)尚未在2014年度完成對上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2014年度財務(wù)報表時已對上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會計差錯予以關(guān)注、避免和糾正。
