中國式稅收被指掩耳盜鈴 業(yè)內(nèi)激辯稅改出路

關(guān)稅降低帶來的降價(jià)空間微不足道

為拉回萬億海外消費(fèi)，由國務(wù)院總理親自推動(dòng)的降關(guān)稅迅速落地。從6月1日起，包括服裝、鞋靴、護(hù)膚品、紙尿褲等14類日用消費(fèi)品的進(jìn)口關(guān)稅稅率平均降幅超過50%。

關(guān)降稅了，但價(jià)格會(huì)不會(huì)降還不好說。一位要求匿名的大型外資化妝品公司稅務(wù)總監(jiān)告訴網(wǎng)易財(cái)經(jīng)，此次護(hù)膚品關(guān)稅下調(diào)對(duì)國內(nèi)化妝品價(jià)格的影響極其有限，護(hù)膚品關(guān)稅稅率從原先的5%下調(diào)到2%，假設(shè)某護(hù)膚品進(jìn)口完稅價(jià)格為100元，，關(guān)稅成本只減少了3元錢。如果該護(hù)膚品在國內(nèi)市場零售價(jià)格為300元，則關(guān)稅成本的減少僅占到國內(nèi)市場零售價(jià)格的1%，由關(guān)稅降低帶來的降價(jià)空間實(shí)在是微不足道。

但有意思的是，中國調(diào)低關(guān)稅后，包括歐萊雅、雅詩蘭黛和資生堂等在內(nèi)的外資化妝品巨頭都相繼發(fā)表聲明將調(diào)整在中國市場的產(chǎn)品售價(jià)。對(duì)此，業(yè)內(nèi)將原因歸結(jié)于外資品牌如今面臨的市場困境，降稅正好給了這些“驕傲”的品牌降價(jià)的一個(gè)臺(tái)階。例如高端品牌香奈兒早在今年3月就宣布了其降價(jià)計(jì)劃，而這與關(guān)稅顯然并無關(guān)系。

事實(shí)上業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，只有更為關(guān)鍵的消費(fèi)稅改革才能進(jìn)一步降低化妝品進(jìn)口和生產(chǎn)成本、才能對(duì)降低化妝品國內(nèi)銷售價(jià)格起到更有效的作用。

與關(guān)稅相比，消費(fèi)稅和增值稅稅率更高，那才是真正的價(jià)格“大頭”。“當(dāng)今的中國化妝品行業(yè)里，一家正規(guī)公司生產(chǎn)的產(chǎn)品中有70%都是稅費(fèi)，其中消費(fèi)稅可以說是我們做彩妝最大的一個(gè)痛點(diǎn)，占了30%”，歐菲姿國際彩妝集團(tuán)董事長夏勝成對(duì)網(wǎng)易財(cái)經(jīng)說。

歐菲姿是一家位于廣州的本土化妝品企業(yè)，其在長三角也有生產(chǎn)基地，產(chǎn)品主要走高端路線，目前已進(jìn)入全國20個(gè)城市，去年銷售額為4億元。歐菲姿的產(chǎn)品以彩妝為主，而彩妝和香水等品類，正是消費(fèi)稅的征收范圍，護(hù)膚品則不征收這種稅。

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當(dāng)今的中國化妝品行業(yè)里，一家正規(guī)公司生產(chǎn)的產(chǎn)品中有70%都是稅費(fèi)，其中消費(fèi)稅占了30%。

上述匿名外資稅務(wù)總監(jiān)稱，國家財(cái)稅部門在2006年取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目的同時(shí)，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的‘高檔’護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。但在實(shí)踐中，由于對(duì)‘高檔’沒有明確的定義，造成實(shí)際上上述對(duì)高檔護(hù)膚品征稅的規(guī)定并未真正得到實(shí)施。因此，目前化妝品消費(fèi)稅的征稅對(duì)象僅限于彩妝產(chǎn)品和香水產(chǎn)品?！霸谶^去的幾年，相關(guān)部門一直在就‘高檔’護(hù)膚品的定義進(jìn)行分析調(diào)研，意在落實(shí)對(duì)高檔護(hù)膚品征收消費(fèi)稅的規(guī)定?！?/p>

這位稅務(wù)總監(jiān)還指出，企業(yè)進(jìn)口護(hù)膚品需要繳納關(guān)稅和增值稅，進(jìn)口彩妝須額外繳納30%的消費(fèi)稅；由于17%的進(jìn)口增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此下調(diào)關(guān)稅后，護(hù)膚品的進(jìn)口環(huán)節(jié)實(shí)際稅負(fù)為進(jìn)口價(jià)格的3%；因此，不考慮對(duì)護(hù)膚品擬征收的消費(fèi)稅，進(jìn)口護(hù)膚品的實(shí)際稅負(fù)并沒有傳說中的那么高。

至于同種護(hù)膚品國內(nèi)外價(jià)差懸殊，其中包含很多非稅的因素，如大型跨國公司全球價(jià)格策略。但就彩妝類化妝品而言，由于此次未對(duì)10%的關(guān)稅稅率進(jìn)行調(diào)整，加上30%的消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)的實(shí)際稅負(fù)約為進(jìn)口價(jià)格的57%，確實(shí)是比較高的。

但在夏勝成看來，高稅負(fù)讓中國化妝品奢侈化，中國消費(fèi)者不得不使用著全世界最貴的化妝品，而高稅負(fù)同樣給了企業(yè)不小的壓力，特別本身弱勢(shì)的本土企業(yè)?！岸愗?fù)這么高是很難經(jīng)營的，外資企業(yè)也需要繳納消費(fèi)稅，但外資品牌可以把價(jià)格定的很高，本土企業(yè)定價(jià)高很難存活，不定高又很難盈利?！?/strong>

專家：中國的稅收方式就像是掩耳盜鈴

來自業(yè)內(nèi)的消息顯示，國內(nèi)消費(fèi)稅已經(jīng)到了亟需改革的關(guān)頭。網(wǎng)易財(cái)經(jīng)獲悉，目前國家正在邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家多方研究論證新的消費(fèi)稅方案。業(yè)內(nèi)外普遍關(guān)心的問題是，未來消費(fèi)稅的改革將走向何方？

公開資料顯示，現(xiàn)有消費(fèi)稅發(fā)端于1993年，《消費(fèi)稅暫行條例》在國務(wù)院第十二次常務(wù)會(huì)議通過，并于次年開始執(zhí)行。消費(fèi)稅是在增值稅的基礎(chǔ)上征收，且范圍比較窄，有針對(duì)特定對(duì)象限制消費(fèi)的意圖。

資深財(cái)稅專家汪蔚青指出，所有稅種的目的都在調(diào)節(jié)消費(fèi)行為、調(diào)節(jié)行業(yè)結(jié)構(gòu)或者組成財(cái)政收入三者中間，而消費(fèi)稅的初衷就是為了調(diào)節(jié)能耗大或奢侈的消費(fèi)行為。

據(jù)了解，在立法之初，消費(fèi)稅征收范圍主要對(duì)煙酒、化妝品和汽車等消費(fèi)。以化妝品為例，除了演員們使用的油彩，普通人使用有顏色的化妝品幾乎都要征稅。

然而在22年后的今天，化妝品作為普通大眾日常使用的必需品，仍然屬于消費(fèi)稅的征收對(duì)象，一支口紅仍然需要征收30%的消費(fèi)稅，而之后被納入消費(fèi)稅征稅范圍的高爾夫球具和游艇消費(fèi)稅稅率為10%，這使得高收入階層稅負(fù)反而較低，違背了稅法設(shè)計(jì)的初衷。

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消費(fèi)稅的初衷就是為了調(diào)節(jié)能耗大或奢侈的消費(fèi)行為，然而，目前稅征收范圍實(shí)際上主要集 中在大眾性消費(fèi)品上。

近年來業(yè)內(nèi)對(duì)于消費(fèi)稅的爭議頗多，其中討論最多的是征收范圍和征收環(huán)節(jié)問題。

在征收范圍里，品類更新是最大問題。汪蔚青表示，現(xiàn)在消費(fèi)稅確實(shí)存在問題，比如對(duì)于化妝品來說，消費(fèi)稅早年出臺(tái)時(shí)，女性化妝、用太陽鏡還被認(rèn)為不是一種特別好的行為，但現(xiàn)在化妝已經(jīng)非常普遍，商品價(jià)格也不高，在這種情況下還要征消費(fèi)稅不合時(shí)宜。

上述外資化妝品公司稅務(wù)總監(jiān)向網(wǎng)易財(cái)經(jīng)表示，“取消彩妝產(chǎn)品消費(fèi)稅符合消費(fèi)稅的征稅目的。在過去幾年，業(yè)內(nèi)化妝品企業(yè)多次向政策制定部門呼吁希望取消彩妝的消費(fèi)稅。更值得關(guān)注的是，由于中國化妝品以護(hù)膚品為主，彩妝占比較小，同時(shí)在定義高檔護(hù)膚品方面存在困難以及相應(yīng)的征管問題，如果能對(duì)護(hù)膚品30%的消費(fèi)稅徹底予以免除，將在促進(jìn)行業(yè)發(fā)展和化妝品消費(fèi)回流方面有更加積極的意義?！?/p>

汪蔚青也認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑，經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)改變了，對(duì)于消費(fèi)稅就應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整。未來消費(fèi)稅征稅范圍會(huì)擴(kuò)大，稅收項(xiàng)目有加有減，把已經(jīng)變成大眾日常消費(fèi)的拿出來，把那些真正奢侈、且沒有在征收范圍內(nèi)的加進(jìn)去，稅率也會(huì)進(jìn)行調(diào)整。

但改革往往難以一蹴而就，消費(fèi)稅改革在當(dāng)下更是面臨著復(fù)雜的局面。在目前財(cái)稅體制深化改革的大背景下，全國18個(gè)稅種幾乎都需要改革，這些調(diào)整還要面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力。“稅制改革會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)造成影響，而我們現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)可能無法承受這樣的沖擊”，汪蔚青說。

特別是在今年?duì)I改增的大背景之下，財(cái)政收入下降的壓力尤其大，此前數(shù)據(jù)顯示營改增將帶來短期財(cái)政減收近一萬億元。業(yè)內(nèi)提示，對(duì)于消費(fèi)稅的改革，國家也要考慮改革對(duì)稅源的影響，營改增已經(jīng)有很大減稅的效果，如果短期內(nèi)將消費(fèi)稅減少的話，對(duì)于國家稅收有較多負(fù)面影響。

消費(fèi)稅的改革被認(rèn)為與整體稅制改革密不可分。由于中國分稅制不完善，營改增后造成地方財(cái)政大幅減收，而土地財(cái)政也難以為繼，地方又無法破產(chǎn)，不少人認(rèn)為這在未來一定會(huì)倒逼中央和地方重新分稅，而作為目前純國稅的消費(fèi)稅，最有可能變?yōu)榈胤蕉?，被寄予填補(bǔ)營改增“窟窿”的厚望。

但也有反對(duì)聲音稱，讓地方獨(dú)享消費(fèi)稅，無疑是促使地方爭先發(fā)展煙酒產(chǎn)業(yè)與高能耗消費(fèi)。因此，消費(fèi)稅的最終歸屬以及地方稅體系的構(gòu)建，仍然要等到改革方案出臺(tái)方能知曉。

此外，消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)也可能發(fā)生變化，財(cái)政部財(cái)科所所長劉尚希上半年曾公開表示，零售環(huán)節(jié)征收成本和難度更大，容易造成大量稅收流失，未來要從征管成本考慮，哪個(gè)環(huán)節(jié)征管成本低就在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收。

但在汪蔚青看來，雖然消費(fèi)稅在國外沒有可借鑒的對(duì)象，政府完全可以讓征稅環(huán)節(jié)更加透明。她指出，與國外購買商品顯示稅點(diǎn)的方式相比，中國的稅收方式就像是掩耳盜鈴，消費(fèi)者并不知道自己繳了多少稅，但仍然在為此買單，未來隨著社會(huì)納稅意識(shí)和法律意識(shí)的增長，中國也可以學(xué)習(xí)國外這些細(xì)節(jié)上的做法，讓中國納稅人有知情權(quán)，也能更好的體現(xiàn)政府和納稅人的關(guān)系。