國稅總局就研發(fā)費用稅前加計扣除政策有感問題答記者問

日前，國家稅務總局發(fā)布了《關于研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號，以下簡稱《公告》)，明確了落實研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題。所得稅司負責人就此回答了記者提問。

相關問題如下：

1.此次完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的背景；

2.為貫徹落實國務院決定，稅務總局采取的相關措施；

3.此次研發(fā)費用稅前加計扣除政策調整主要體現(xiàn)在五個方面：一是放寬研發(fā)活動適用范圍；二是進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍；三是為落實《國務院關于推進文化創(chuàng)意和設計服務與相關產業(yè)融合發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2014〕10號）的規(guī)定精神，明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用可以稅前加計扣除；四是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理；五是減少審核程序。

4.以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策；

5.適用研發(fā)費用加計扣除政策的研發(fā)活動范圍；

6.允許加計扣除的研發(fā)費用范圍：包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費以及其他相關費用等6項費用。其中，其他相關費用加計扣除的金額受可加計扣除研發(fā)費用總額10%的比例限制；

7.研究開發(fā)人員的范圍界定；

8.實行加速折舊的固定資產折舊額加計扣除口徑如何確定；

9.研發(fā)活動和非研發(fā)活動共用的人員及儀器、設備、無形資產對應的研發(fā)費用能否稅前加計扣除；

10.如何歸集和計算其他相關費用及其限額；

11.應扣減可加計扣除的研發(fā)費用的特殊收入有哪些；

12.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除；

13.不允許加計扣除費用的確定原則。

14.企業(yè)委托研發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除；

15.不適用稅前加計扣除優(yōu)惠政策行業(yè)的判定標準；

16.研發(fā)費用稅前加計扣除政策對企業(yè)會計核算有什么要求；

17.享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的申報及備案管理的基本要求。