中注協(xié)約談事務所 提示有色金屬行業(yè)上市公司年報審計風險

近日，中注協(xié)以“有色金屬行業(yè)上市公司年報審計風險防范”為主題，對安永華明、大華等2家證券資格會計師事務所分別進行了當面約談和書面約談，就事務所承接的部分上市公司2015年年報審計業(yè)務可能存在的風險進行提示。

中注協(xié)相關負責人指出，近年來有色金屬行業(yè)持續(xù)低迷，行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，相關上市公司經(jīng)營存在困難。在審計過程中，事務所要對以下重大風險領域予以充分關注：

一是收入確認。應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，關注收入確認的真實性和準確性，分析銷售單價變動是否與公開市場的價格變動一致，檢查期后付款和發(fā)票情況，關注相關會計處理的業(yè)務實質(zhì)，警惕上市公司通過“體外循環(huán)”方式虛構收入。

二是成本、費用的計量。對主要產(chǎn)品執(zhí)行成本構成分析，驗證主要產(chǎn)品成本構成的合理性，結合實質(zhì)性分析程序以驗證成本的完整性；將成本項目測試與內(nèi)部控制測試緊密結合，防范成本費用舞弊風險，警惕上市公司在業(yè)績壓力下低估成本、費用或延后入賬。

三是資產(chǎn)減值。在有色金屬行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，眾多企業(yè)限產(chǎn)減產(chǎn)的背景下，充分關注固定資產(chǎn)、在建工程、長期股權投資等長期資產(chǎn)減值準備計提的充分性和合理性，復核管理層對資產(chǎn)減值的評估及計算過程，特別關注商譽是否存在減值跡象；關注存貨的可變現(xiàn)凈值，特別是出現(xiàn)嚴重虧損的業(yè)務板塊的相關存貨，評估存貨跌價準備計提的充分性；關注應收賬款余額的真實性和賬齡劃分的合理性，評估壞賬準備計提是否充分。

四是套期保值。對于開展套期保值業(yè)務的上市公司，評價相關交易是否滿足套期保值的定義，會計核算是否正確，是否存在未入賬的套期保值交易；復核上市公司對套期保值的書面記錄與賬務處理的一致性；關注上市公司是否設計并執(zhí)行有效的內(nèi)部控制以區(qū)分套期保值交易與投機交易，相關內(nèi)部控制制度能否確保上市公司對套期有效性予以持續(xù)評估。