全國人大代表、上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副所長張兆安7日建議，對(duì)“兩孩”家庭實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。他建議增加四個(gè)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，包括兒童稅收優(yōu)惠、教育稅收優(yōu)惠、家庭結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠、殘障人稅收優(yōu)惠。 今年全國兩會(huì)上，張兆安提交了《關(guān)于實(shí)行“兩孩”政策后調(diào)整個(gè)人所得稅的建議》。他說，2016年開始，我國開始全面實(shí)行“兩孩”政策，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到，“兩孩”政策的實(shí)施，對(duì)于完善我國的人口發(fā)展戰(zhàn)略，改善人口結(jié)構(gòu)，應(yīng)對(duì)人口老齡化帶來的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展壓力，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的戰(zhàn)略意義。但是，全國“兩孩”政策的推進(jìn)落地，實(shí)際上也是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要方方面面的配套政策和措施的支撐。 他說，從現(xiàn)實(shí)情況來看，如何從可以生二孩，到愿意生二孩，尤其對(duì)于年輕的雙職工家庭、城市白領(lǐng)階層，至少在涉及社會(huì)保險(xiǎn)、勞動(dòng)就業(yè)、婦女兒童權(quán)益保障、稅收優(yōu)惠等方面，都應(yīng)該做出相應(yīng)的調(diào)整，同時(shí)，也需要國家、企事業(yè)單位、社會(huì)組織、基層群眾性組織等形成共識(shí)和廣泛參與。 “其中，放開‘兩孩’政策實(shí)施之后，不僅生育兩個(gè)孩子家庭的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)會(huì)上升，而且也會(huì)對(duì)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度提出新的挑戰(zhàn)?！睆堈装舱f。 目前，我國實(shí)行的是居民個(gè)人作為申報(bào)單位繳納所得稅的制度，也就是個(gè)人所得稅的計(jì)征單位是個(gè)人。個(gè)人每月收入超過規(guī)定起征點(diǎn)的，就按相應(yīng)的稅率納稅。這一稅收制度的主要優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)便，容易計(jì)算，也容易征收，征稅成本較低，納稅人是否結(jié)婚、是否贍養(yǎng)老人、是否撫養(yǎng)子女，都不會(huì)影響個(gè)人所得稅的稅負(fù)，也就是說，征稅行為不會(huì)影響納稅人的倫理選擇，也非常符合個(gè)人主義的原則。 “但是，這種稅收制度也存在著許多缺陷，最明顯的是不符合按能力承擔(dān)稅負(fù)的原則，不能反映家庭收入的整體狀況，沒有考慮納稅人贍養(yǎng)人口的多少，以及通貨膨脹、醫(yī)療、教育、住房等因素，而是按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行定額或定率扣除?！睆堈装舱f。 他說，由于相同收入者的家庭負(fù)擔(dān)和支出可能不同，若對(duì)于這些負(fù)擔(dān)和支出一概不考慮的話，還是按照收入相同者繳納相同數(shù)額所得稅，這種“一刀切”的計(jì)征方法，對(duì)于那些收入相同但家庭必要支出多的納稅人來說無疑是不公平的。 張兆安認(rèn)為，有必要改進(jìn)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅計(jì)征方式，實(shí)行以家庭為單位征收個(gè)稅。其理由是，在社會(huì)生活中，每一個(gè)公民個(gè)人背后都有一個(gè)具體的家庭，家庭是最基本的利益共同體，家庭的收入狀況比個(gè)人更能全面反映納稅能力。以家庭為計(jì)算單位，可以實(shí)現(xiàn)相同收入的家庭相同的個(gè)人所得稅負(fù)的橫向公平，不同收入的家庭不同稅負(fù)的縱向公平。我國已逐漸進(jìn)入老齡化社會(huì)，一個(gè)家庭贍養(yǎng)多個(gè)老人的情況將越來越多。以家庭作為個(gè)人所得稅核算單位，才能體現(xiàn)稅負(fù)公平原則。在個(gè)稅征收上，忽略公民家庭的存在，僅僅將公民個(gè)人作為稅收對(duì)象，有損于公平公正，也不夠人性化。 此外，世界上多個(gè)國家針對(duì)納稅人的家庭狀況加以區(qū)別繳稅，我國香港地區(qū)也采用“夫妻聯(lián)合申報(bào)”或“家庭申報(bào)”的征稅方式，這些都是值得借鑒的。我國已經(jīng)建成了覆蓋全國的以戶籍管理為依托的人口信息系統(tǒng)，并已經(jīng)為銀行等系統(tǒng)提供認(rèn)證服務(wù)，稅務(wù)部門也已經(jīng)建設(shè)了龐大的信息網(wǎng)絡(luò)，只要政府重視，實(shí)現(xiàn)跨部門的信息協(xié)作是可能的。也就是說，家庭收入作為個(gè)稅計(jì)稅條件是可行的。 “當(dāng)然，對(duì)我國個(gè)人所得稅制進(jìn)行必要的調(diào)整完善，不可能在短時(shí)期內(nèi)全部完成?！睆堈装舱f，因此在這個(gè)過渡時(shí)期內(nèi)，為配合放開“兩孩”政策的落實(shí)，應(yīng)該在個(gè)人所得稅制方面有所作為，也就是在計(jì)算應(yīng)納稅所得的時(shí)候，增加扣除生育費(fèi)用的一些項(xiàng)目，實(shí)行一些稅收優(yōu)惠政策。 目前，我國已有的扣除項(xiàng)目包括增加養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積金、捐贈(zèng)，比較單一，建議可以增加下列稅收優(yōu)惠項(xiàng)目：兒童稅收優(yōu)惠。相對(duì)于沒有孩子的家庭，撫養(yǎng)一個(gè)或兩個(gè)子女的家庭，應(yīng)該享受一定數(shù)額的個(gè)稅免征額，在父親或母親的應(yīng)納稅所得中加以扣除。這種扣除直至孩子達(dá)到一定的年齡(比如12歲或16歲)停止。教育稅收優(yōu)惠。目前，教育費(fèi)用是每一個(gè)家庭中的重要支出之一，因此，在“兩孩”家庭中，包括納稅人本人的再就業(yè)培訓(xùn)費(fèi)用和技能提升費(fèi)用，子女的學(xué)前和義務(wù)教育期費(fèi)用，可以根據(jù)各地的經(jīng)濟(jì)差異進(jìn)行確定。家庭結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠。由于每一個(gè)家庭的情況不盡相同，因此，對(duì)于單親家庭、有老人負(fù)擔(dān)的家庭等，應(yīng)根據(jù)情況確定一定的個(gè)稅免征額。殘障人稅收優(yōu)惠。這方面已經(jīng)有了一些相應(yīng)的政策，但在深度和廣度上還有待完善和優(yōu)化。 |
