上市公司監(jiān)管 年報(bào)事后審核主要關(guān)注事項(xiàng)

年報(bào)事后審核主要關(guān)注事項(xiàng)：

一、未及時(shí)履行信息披露義務(wù)，存在以定期報(bào)告代替臨時(shí)公告情況。部分上市公司報(bào)告期發(fā)生的達(dá)到信息披露標(biāo)準(zhǔn)的政府補(bǔ)助、理財(cái)收益、股權(quán)出售等事項(xiàng)未發(fā)布臨時(shí)公告，未按規(guī)定及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

二、對(duì)被投資單位重大影響的判斷相關(guān)披露不充分。如上市公司在被投資單位董事會(huì)中派出董事，但公司僅根據(jù)持股比例低于20%，判斷對(duì)被投資單位無(wú)重大影響，亦未披露上市公司判斷對(duì)被投資單位無(wú)重大影響的相關(guān)信息。

三、關(guān)于商譽(yù)減值的信息披露不充分。如公司在年報(bào)中未能按照證監(jiān)會(huì)信息披露編報(bào)規(guī)則15號(hào)的要求，完整的披露商譽(yù)減值測(cè)試過(guò)程、參數(shù)及商譽(yù)減值損失的確認(rèn)方法等信息；在非同一控制企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理中，未能充分考慮合并中取得的可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)，導(dǎo)致商譽(yù)金額偏高。

四、會(huì)計(jì)政策披露不規(guī)范，分部報(bào)告披露不完整。如公司對(duì)收入、無(wú)形資產(chǎn)等方面會(huì)計(jì)政策未按照相關(guān)編報(bào)規(guī)則的要求進(jìn)行披露；未按規(guī)定披露分部報(bào)告，或分部報(bào)告未按照公司業(yè)務(wù)變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

五、財(cái)務(wù)信息披露簡(jiǎn)單錯(cuò)誤仍然存在。如披露金額單位將萬(wàn)元誤寫(xiě)成元，將被擔(dān)保方誤披露為擔(dān)保方等。

六、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其變化情況披露不充分。如公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中未披露重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

七、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告格式不符合要求。部分上市公司評(píng)價(jià)報(bào)告格式不符合《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第21號(hào)》的要求，如沒(méi)有董事會(huì)及經(jīng)理層責(zé)任的聲明、沒(méi)有內(nèi)部控制目標(biāo)及局限性的聲明等。

2015年3月至4月，上海證監(jiān)局監(jiān)管措施主要針對(duì)的情形：一是信息披露不及時(shí)。如公司未按規(guī)定及時(shí)披露對(duì)外擔(dān)保、重大訴訟事項(xiàng)及相關(guān)進(jìn)展情況。二是信息披露不準(zhǔn)確。如公司年度報(bào)告銷(xiāo)售收入金額披露不準(zhǔn)確；臨時(shí)公告中披露的會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司利潤(rùn)的影響與定期報(bào)告披露的相應(yīng)影響金額不一致，且差異較大；公司未向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的資料。三是公司治理不規(guī)范。如董事會(huì)議案超過(guò)權(quán)限，未及時(shí)提交股東大會(huì)審議。